Признание задолженности безнадежной к взысканию — положение о списании

К сожалению, большинство хозяйствующих субъектов сталкиваются с недобросовестным выполнением договорных условий в отношении уплаты за поставленную продукцию или реализованные услуги. В некоторых ситуациях удается вернуть долг посредством судебного иска, в других случаях должник выполняет обязательства с нарушением изначальных сроков соглашения. Однако случается и так, что задолженность невозможно истребовать. При определенных обстоятельствах такой долг может быть признан безнадежным и быть списанным в бухучете.

Понимая, как правильно списать безнадежный к взысканию долг, предприниматель сможет избежать штрафов от сотрудников налоговой службы.

Признание задолженности безнадежной к взысканию

В законопроектах, устанавливающих правила налогового учета, понятие безнадежной задолженности неточное. Ее основными признаками называют:

  • истекший установленный срок для ответа по долгам
  • долги умершего гражданина, если у него нет имущества в наследство, которое могли бы использовать в качестве взыскания
  • долговые обязательства украинцев, которые простили кредиторы
  • ликвидация компании – должника
  • истек срок давности для представления исполнительной документации к исполнению

Как составить исковое заявление

Законопроекты предусматривают возможность признания задолженности безнадежной к взысканию самим налогоплательщиком. Для этого по истечению срока давности физлицо должно предоставить в суд исковое заявление. Форму заявления вы можете скачать здесь. В документе указывают следующие обязательные реквизиты.

  1. Как называется суд, куда составляют иск
  2. Кто является истцом, где он проживает. Если это предприятие, кто является представителем его интересов, адрес
  3. Описание сложившейся ситуации, требования истца
  4. Подпись истца или представителя
Исковое заявление о признании невозможной к взысканию задолженности

Правила списания долга

Порядок списания описывает Положение о списании, принятое на предприятии. Пошаговая инструкция фиксируется в локальных нормативных актах. В них определяют основные параметры:

  • когда долг признают безнадежным
  • почему осуществляется списание долговых обязательств
  • как списать обязательства в налоговых и бухгалтерских документах

Если учетные правила предприятия предполагают резерв сомнительной задолженности, денежные средства списывают с помощью проводок:

  • Дт 63 Кт 62 – списание дебиторских долгов
  • Дт 007 – списывается безнадежная нереальная задолженность с помощью забалансового счета

Резерв по сомнительному долгу создается в бухучете с целью отражения в бухгалтерском отчете компании достоверную информацию о дебиторской задолженности. Данный резерв имеет оценочное значение. Обязательно любое его изменение в сторону уменьшения или увеличения вносится в состав прибыли или издержек.

Выдержка из закона гласит: «…для применения норм п. 139.2 ст. 139 Кодекса необходимо создание резерва сомнительных долгов относительно текущей дебиторской задолженности, являющейся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи)».

Также «…если налогоплательщиком был сформирован налоговый кредит при предварительной оплате товаров, которые не были поставлены,и кредиторская задолженность по которым подлежит списанию согласно мировому соглашению, то в налоговом периоде, в котором происходит списание этой дебиторской задолженности, налогоплательщику необходимо откорректировать сумму налогового кредита, сформированного при предварительной оплате не поставленных товаров. При этом уменьшение налогового кредита осуществляется на основании бухгалтерской справки».

Необходимые документы

Дебиторская задолженность и кредиторская также подтверждаются документами:

  • документ, подтверждающий срок давности
  • ведомость ИНВ-17
  • бухгалтерские выписки
  • акт сверки суммы долговых обязательств

Судебной практике в Российской Федерации известны случаи, когда решение суда в отношении организации было отменить пени и штрафы, которые назначил налоговый орган, по причине того, что общество уже закрылось. Но госпошлина все равно оплачивается. Также часть имущества действующего предприятия при недоимке могут признать принадлежащим другим лицам.

Безнадежная к взысканию задолженность

Судебная практика

Дело № 2А-1088/2018 было рассмотрено в 2018 году 22 июня Воткинским районным судом УР и вынесено решение № 2А-1088/2018 2А-1088/2018 ~ М-891/2018 М-891/2018 по административному иску межрайонной налоговой инспекции РФ №3 к ответчику Цвилеву К. А. Предметом иска стало взыскание санкций и обязательных платежей.

Налоговая служба подала в суд прошение взыскать с ответчика долг, образованный в 2012 году по единому, земельному и транспортному налогу. В связи с невыплатой задолженности истец обратился в судебную инстанцию о выдаче приказа суда. Мировой судья вынес постановление о взыскании с ответчика задолженности в полном объеме. Часть средств были выплачены и обращены в счет существующей задолженности. После отмены судебного приказа ответчик обратился в налоговый орган для возврата взысканных денег. В суде ответчик руководствовался ФЗ № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и просил признать задолженность безнадежной, отказать в ее взыскании и списать.

Суд основывался на 44 статье 2 пункте НК РФ

«обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора»

а также статей 175-180, 293, 294 КАС РФ решил оставить без удовлетворения иск Межрайонной инспекции налоговой службы РФ №3.

Наталья Колобова
Наталья Колобова / автор статьи
Место работы: Редактор сайта dolgi-dolgi.ru Образование: Московский финансово-юридический университет (МФЮА) Специальность: Гражданско-правовая юриспруденция
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Долги-Долги.ру
Предлагаем вакансии!
4
Юрист
от 30 000 руб.
Адвокат
от 40 000 руб.
Помощник юриста
от 22 000 руб.
Оператор
в колл-центр
от 20 000 руб.
Оставьте ваши контактные данные,
мы вам перезвоним
Назад
Спасибо, что обратились к нам.
В ближайшее время мы
свяжемся с вами.
OK
Если возникнут вопросы или нужна будет помощь, обращайтесь, я вам помогу.
Заказать звонок!
Мы перезвоним в удобное время
Александр Сергеевич
Юрист-консультант
Александр Сергеевич
Юрист-консультант
 
1
только что
Оставьте ваши контактные данные
я отвечу на все ваши вопросы.
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных
только что
Оставьте ваши контактные данные
я отвечу на все ваши вопросы.
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных
Вернуться к чату
Спасибо, что обратились к нам. В ближайшее время мы свяжемся с вами.