Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию осуществляется в том случае, если средства не удается вернуть ни самостоятельно, ни в процессе судебного разбирательства. Такие долги списываются, что должно подтверждаться документально и проводиться по отчетности.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – долги, образующиеся в основном за счет поставок в кредит. По экономической сути – это долговые обязательства за отгруженные товары и сданные работы. Задолженность безнадежная к взысканию – это средства, не выплаченные дебитором и невозможные к погашению. В сфере бизнеса дебиторами выступают покупатели или же компании.

Признаки безнадежных долгов

Бланк приказа о списании безнадежной дебиторки

Признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию происходит, если она попадает хотя бы под одну из характеристик:

  1. Действие договора прекращено из-за отсутствия возможности его исполнения согласно государственному акту или закрытию (банкротству) предприятия.
  2. Истек срок действия договора после, которого исковые заявления не принимаются.
  3. Просроченные долги умерших лиц, лиц признанных без вести пропавшими или недееспособными, также подлежат списанию.

Кроме того, имеют значение, если имеется свидетельство невозможности взыскания, выданное судебным приставом на основании мледующих факторов:

  • невозможности определить местонахождение должника;
  • отсутствие сведений об имуществе, наличии у него достаточной суммы средств или других ценностей;
  • у должника нет собственности, пригодной для взыскания;
  • все законные меры не принесли результата.

Если признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию выполняется одновременно по нескольким перечисленным условиям, то это осуществляется в периоде, когда отмечен первый по времени фактор.

При ликвидации предприятия его задолженность признается невозможной к погашению со времени исключения из ЕГРЮЛ.

Сомнительные долги

В документальном обороте есть такое понятие, как сомнительная задолженность. Сюда относятся долги, не выплаченные в оговоренный срок, или когда есть основание полагать, что они не будут погашены вовремя. Если отсутствует обеспечение по кредиту, то также речь идет о сомнительности возврата средств. При этом остаются шансы, что счета будут оплачены. Безнадежные долги такую вероятность практически исключают.

Порядок учета БДЗ

Заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию нужно покрепить документально. Для этого проводится инвентаризация долгов, по результатам процедуры составляется акт, и соответствующий специалист делает письменное обоснование. Далее руководство предприятия отдает распоряжение признать долги дебитора невозможными к взысканию и инициирует процесс списания соответствующей суммы средств.

Срок давности иска

Исковая давность, определенная законодательством, составляет три года. Отсчет начинается с даты, обозначенной договором, как окончание выполнения обязательств.

Если предполагается выплата по частям, то срок рассчитывается, отдельно для каждого периода.

Когда исполнение обязательств не ограничивается условиями контракта, отсчет начинается как только кредитор предъявит ответчику претензии о возврате средств.

Порядок подготовки заявления на БДЗ

Образец акта инвентарцизации

Для списания БДЗ требуется подать заявление о признании задолженности безнадежной к взысканию. Также обязательно проводиться инвентаризация долгов по отчетному периоду. После формируется резерв, сумма которого не должна превышать 10% от дохода за этот же отрезок времени.

Созданный запас можно использовать только для списания безнадежных долгов, другие действия с этими средствами запрещены.

Рассчитанный резерв сравнивается с остатком прошлого периода. Если его сумма меньше, то разница добавляется к прошлым внереализационным расходам. Если она больше – разница учитывается текущим числом.

Порядок признания БДЗ и сроки списания долгов

Чтобы организация могла снизить налоговые издержки, наличие БДЗ должны подтверждать соответствующие документы:

  • договора с графиками платежей;
  • накладные на выдачу товара;
  • акты приема-передачи (принятых работ);

Кроме первичных документов должен быть составлен приказ о необходимости списания безнадежного долга. Акт инвентаризации долгов, справка подтверждающая основание для списания БДЗ, как внереализационных расходов.

Сроки списания

Законодательством сроки списания БДЗ строго не обозначены, но налоговые службы рекомендуют признавать задолженность в расходах в том периоде, когда появились основания. Это позволяет не допускать возникновения налоговых споров. Подать заявление в суд о возврат средств можно и после окончания срока действия договора. Тем не менее, в иске будет отказано, если должник потребует применение исковой давности. В отчетности предприятия БДЗ должна отражаться на протяжении пяти лет. Невыполнение такого требования является серьезным нарушением.

Обязательства должника

Судебные разбирательства будут отложены, если ответчик не уклоняется от выполнения обязательств и подтверждает намерения такими действиями:

  • обращается с просьбой отсрочить выплату;
  • подписывает с кредитором акт сверки долгов;
  • частично погашает основное тело долга или процентов по нему;
  • реструктуризация договора (изменение условий, рассрочка и так далее).

Непогашенные обязательства партнеров – дебиторская заложенность. В ряде случаев долги признаются безнадежными и подлежат списанию. На сайте dolgi-dolgi.ru можно проконсультироваться бесплатно или получить контакты для платной юридической помощи по этому и другим вопросам.